12 января , 2024
Актуально для владельцев маркетплейсов.
Бракованный товар или его недостача – частые спутники бизнеса на маркетплейсах. Не всегда виноват в этом владелец онлайн-магазина. Товар могут потерять при транспортировке или испортить после передачи на склады интернет-площадок.
Однако налоговые органы пристально следят за причинами списания товара и уделяют большое внимание документации, связанной с этим аспектом учета.
Если бумаги оформлены с ошибками или вовсе отсутствуют, налоговая может оспорить в суде факт списания и отказаться учитывать его.
Наши рекомендации
Изучите часть оферты, связанную с работой с товарами:
• условия приемки партии товара,
• правила, действующие на данной торговой платформе,
• какие претензии может предъявить владелец и в каких случаях. Ведите контроль за товаром:
• сколько единиц товара хранится на каждой торговой площадке,
• где именно находится ваш товар. Сверяйте ваши данные с теми, которые указаны в актах приемки-передачи партии товара на склады маркетплейсов. Цифры разнятся – сразу уточняйте причину расхождения. Можно получить компенсацию от торговых площадок, если будет ясно, что товар был испорчен или утерян по вине маркетплейса, и этому есть документальное подтверждение. Оформляйте брак товара или его недостачу правильно, сохраняйте все подтверждающие документы, тогда можно избежать проблем с налоговыми органами.
По требованиям действующего законодательства, чтобы списать утерянные или испорченные товары, нужно провести инвентаризацию. С ее помощью вы выявите бракованные и отсутствующие товары. Оформляйте акт списания (например форма № ТОРГ-16), учитывайте стоимость товаров в расходах.
Однако это касается только производителей товаров. Если вы являетесь посредником, перепродаете продукцию, то списать недостачу или брак вы не можете независимо от вашей системы налогообложения.
Законодательное обоснованиеСогласно пп. 47 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, покупатели на ОСНО не вправе учитывать потери от брака в расходы. Селлеры должны вернуть бракованный товар производителю в соответствии с п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса РФ.
Если продавец не вернул бракованный товар производителю, то он несет издержки. Поэтому он не может уменьшить налогооблагаемую прибыль.Учитывать потери от брака в расходах при расчете единого налога при УСН нельзя. И неважно, какой у вас объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
В первом случае расходы вообще не учитываются (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Во втором варианте учитываются только расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Потерь от брака в этом списке нет.
Если у вас возникла необходимость проверить правильность оформления результатов инвентаризации или вы сомневаетесь в том, как грамотно списать недостачу, бракованный товар, обращайтесь к нашим консультантам.