20 мая , 2024
Публикуем примеры, которые показывают потери в случае игнорирования налогового
законодательства.
1)Указание в договоре неправильной ставки НДС.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ, при реализации некоторых
видов товаров НДС по налоговой ставке 0 или 10 процентов. Следовательно, указав
НДС 20% разница (20%-0% или 20%-10%) является излишне уплаченной, а значит
покупатель вправе взыскать с продавца неосновательное обогащение в виде
излишне уплаченной суммы и дополнительно на сумму неосновательного
денежного обогащения могут быть начислены проценты за пользование чужими
средствами по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
2)В случае, когда компания осуществляет, как облагаемые НДС, так и не
подлежащие налогообложению операции НДС.
Порядок ведения учета закрепляется в учетной политике Компании, в которой
определен порядок для облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Менеджеры Компании желая увеличить продажи включили в договор условие
стоимость товара (работ, услуг) имущественного права (Далее — ТРУИП) без НДС,
и реализация услуг (доставка, монтаж) по договору безвозмездно.
Могут возникнуть налоговые последствия:
Поскольку в силу норм налогового законодательства безвозмездная реализация
облагается НДС. Согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ, при реализации услуг на
безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных услуг,
исчисленная исходя из рыночных цен, на дату реализации таких услуг. Таким
образом, боком выходит рвение менеджера продажи повысить реализацию, будет
начислена недоимка по НДС от рыночной стоимости услуг по доставке, пени и
штраф в связи с несвоевременной уплатой суммы налога в бюджет.
3)Заключают договор на поставку с указанием общей цены без указания
отдельной стоимости на: выполнение работ по монтажу (далее- Монтаж),
проведение пусконаладочных работ (далее — Пусконаладка), оказание услуг по
инструктажу (далее — Инструктаж), где:
1 реализация товара подлежит обложению НДС 0% (например, при реализации
2 выручка от Монтажа, Пусконаладки, Инструктажа обложению НДС подлежит
Могут возникнуть налоговые последствия доначисления НДС на всю сумму
договора.
4)По договору аренды включено условие, когда арендатор- юридическое лицо
оплачивает коммунальные платежи арендодателю- физическому лицу. Если
юридическое лицо оплачивает за коммунальные услуги, то у юридического лица
возникает обязанность подать в ФНС сведения о выплаченной сумме за физическое
лицо.
Рекомендуем в договоре аренды не указывать оплату коммунальных платежей,
укажите сумму арендной платы.
5) Критерии должной осмотрительности при выборе контрагента.
1 неисполнение налоговых обязанностей контрагентом по сделке. Налоговый орган
определяет обязанность налогоплательщика нести риски, связанные с неисполнением
налоговых обязанностей его контрагентом, потому что он сам выбрал себе контрагента, не
исполняющего налоговых обязательств перед бюджетом.
Юридическое сопровождение бизнеса на аутсорсе:
1 Не помощь и не замена штатным юристам. Пример взаимодействия финансового блока
компании: штатный бухгалтер в организации и аудитор по договору. Один отражает
операции, другой проверяет учет.
2 Судебный юрист на аутсорсе возможность осуществления системного подхода в
ежедневном сборе сведений и хранению документов от контрагента с учетом опыта
судебного участия в спорах.